Учимся отражать торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

В п. 10 ст. 286 НК РФ говорится о том, что организация имеет полное право уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), который зачисляется в бюджет субъекта РФ (в бюджет г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

В городе Москва торговый сбор был введен с 1 июля 2015, поэтому плательщики торгового сбора вправе учесть его при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год.

Действующая форма декларации по налогу на прибыль (утвержденная приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) не содержит строк для отражения данного показателя, именно поэтому налоговое ведомство РФ написало письмо от 12 августа 2015 № ГД-4-3/14174@, в котором дала полные разъяснения, в каких строках отражать торговый сбор до внесения изменений в декларацию. Если у Вас остались какие-то вопросы то Вы можете обратится к нам за помощью по программе 1С .

ФНС РФ рекомендует использовать для этого строки 240 и 260 листа 02 декларации. Если организация имеет обособленные подразделения то сумму торгового сбора такая организация должна указывать по строкам 090 Приложения № 5 и № 6 к листу 02.

Налоговое ведомство отметило о том, что суммы которые были уплачены по торговому сбору, по строкам 240 и 260 листа 02 декларации указываются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом сумма учитываемого сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет города Москвы и отраженного по строке 200 листа 02 декларации. Для исключения двойного учета сумм торгового сбора в уменьшение налога при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 год показатель строки 230 листа 02 должен быть уменьшен на показатель строки 260 листа 02, указанный в декларации за 9 месяцев 2015 года.

В письме налоговая служба РФ также дала разъяснения по особенности отражения торгового сбора в Приложениях № 5 и 6 к листу 02. В конфигурация 1С 8.2 и 1С 8.3 в самых ближайших обновлениях появится рекомендуемый порядок отражения торгового сбора в декларации по налогу на прибыль.